背景：隨著《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督條例》（以下簡稱《條例》）于7月1日的正式實(shí)施，《條例》對某些社保繳納行為作出了相應(yīng)的規(guī)定及法律責(zé)任，經(jīng)過媒體的廣泛報(bào)道傳播某些行為甚至可能存在入刑的風(fēng)險(xiǎn)，遂引起了不少企業(yè)HR朋友們的較大關(guān)注。他們擔(dān)心最多的是這項(xiàng)新的《條例》）究竟對企業(yè)社保繳納存在什么樣的規(guī)制？企業(yè)在此之中可能因哪些不當(dāng)?shù)男袨槎嬖陲L(fēng)險(xiǎn)？故筆者試圖對社保代繳進(jìn)行一個(gè)粗淺的解讀，以便為企業(yè)提供一項(xiàng)參考。
1、何為社保代繳
所謂社保代繳是指勞動(dòng)保障事務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)按照相關(guān)人事政策的規(guī)定，根據(jù)協(xié)議接受委托，在一定期限內(nèi)為委托方代繳勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)等勞動(dòng)保障事務(wù)的行為。這里的委托方既可以是用人單位，也可以是用工單位亦或者是勞動(dòng)者個(gè)人。
在社會(huì)保險(xiǎn)法出臺(tái)之前，一些地方性的法規(guī)或者文件中對社保代理有明確的體現(xiàn)。以廣東省為例，2000年實(shí)施的《廣東省勞動(dòng)保障事務(wù)代理暫行辦法》第二條對勞動(dòng)保障事務(wù)代理行為進(jìn)行了界定，將代辦社會(huì)保險(xiǎn)規(guī)定為勞動(dòng)保障事務(wù)代理的一項(xiàng)主要內(nèi)容。該《暫行辦法》的第四條還確定了勞動(dòng)保障事務(wù)代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象，而第五條則規(guī)定了服務(wù)內(nèi)容，就包括了代委托方辦理社會(huì)保險(xiǎn)繳納手續(xù)。
同樣，深圳市人大常委在2002年制定了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)人才市場條例》，該條例也對中介機(jī)構(gòu)代收代繳社會(huì)保險(xiǎn)金的人事代理業(yè)務(wù)進(jìn)行了界定。該條例的第三十條規(guī)定：中介機(jī)構(gòu)經(jīng)人事行政部門委托可以從事下列人事代理業(yè)務(wù)：（五）代收代繳社會(huì)保險(xiǎn)金。可謂是對《廣東省勞動(dòng)保障事務(wù)代理暫行辦法》的遙相呼應(yīng)。
2、社保代繳的現(xiàn)狀
筆者隨意以“社保代繳”或者“社保掛靠”為關(guān)鍵詞在網(wǎng)上進(jìn)行檢索，發(fā)現(xiàn)大量社保代繳相關(guān)內(nèi)容的網(wǎng)頁，其中不乏各類專業(yè)社保代理機(jī)構(gòu)。從某一定程度上說明社保代繳已然是當(dāng)下社保繳納的非常普遍的現(xiàn)象。筆者再次通過淘寶網(wǎng)進(jìn)行檢索，發(fā)現(xiàn)社保代繳服務(wù)已經(jīng)興起，不少公司在淘寶網(wǎng)開起來網(wǎng)店。筆者粗略的統(tǒng)計(jì)了一下，相關(guān)的社保代繳網(wǎng)店有2250家之多，服務(wù)范圍遍布全國各地。還有的公司開發(fā)了代繳社保的微信公眾號和APP。社保代繳的服務(wù)費(fèi)用不等，有的網(wǎng)店甚至宣稱每月只需繳納低至20元的費(fèi)用就可以代辦社保的代繳事宜，如下圖所示：
筆者瀏覽了一下該網(wǎng)店的社保代繳評論，發(fā)現(xiàn)一律好評。可見，社保代繳還是有其相應(yīng)存在市場的。筆者有限的經(jīng)驗(yàn)看，在現(xiàn)實(shí)之中也確實(shí)存在不少以社保代繳為主營業(yè)務(wù)之一，即通過代繳社保來賺取相關(guān)的代理費(fèi)用。
3、社保代繳行為評析
有一句口語常被人掛在口中，那就是“存在就是合理的”，這源自于黑格爾的一句名言“存在即合理”，其意為：凡是現(xiàn)實(shí)的東西都是合乎理性的。此話常被用來作對某種行為辯解理由，將話套用在社保代繳這個(gè)現(xiàn)象當(dāng)中，可以形成這樣一種推論：社保代繳是存在的，而存在就是合理的，那么可以得出結(jié)論為社保代繳是合理的。看似合乎邏輯，但是從合法性上看，社保代繳是比較難以站得住腳的，這是因?yàn)椋?
其一，社保繳納的一般前提是存在勞動(dòng)關(guān)系。即用人單位和勞動(dòng)者之間已經(jīng)開始用工。《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條明確規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。
其二，享受相應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇的前提也是應(yīng)當(dāng)發(fā)生待遇時(shí)候與參保單位存在勞動(dòng)關(guān)系。最具典型代表性的案例就是，員工與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，但是提供給用人單位的相關(guān)個(gè)人信息也是第三人的，用人單位也是以第三人身份去給該員工進(jìn)行參保。此時(shí)該員工一旦發(fā)生工傷事故，雖然理論上能否享受工傷待遇存在一定爭議，但在實(shí)踐中極有可能無法享受到工傷保險(xiǎn)待遇。則此工傷待遇的責(zé)任就落在用人單位和勞動(dòng)者身上。
其三，那些沒有與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系的社會(huì)個(gè)體，其社會(huì)保險(xiǎn)繳納問題如何解決？社會(huì)保險(xiǎn)法同樣對此作出了相應(yīng)的規(guī)定。《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條第二款規(guī)定，自愿參加社會(huì)保險(xiǎn)的無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。根據(jù)該規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)法已經(jīng)對這部分人員已經(jīng)作出了明確的指引，即自行向社保機(jī)構(gòu)申請辦理繳納登記。不僅如此，在深圳地區(qū)，擁有深圳戶籍的本地人還可以通過所在村委繳納社會(huì)保險(xiǎn)。
其四，對于不符合城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保條件的農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)非從業(yè)居民，可以選擇在其所在戶籍地自愿參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。《廣東省城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施辦法》對此作出了明確的規(guī)定，除此之外，地方規(guī)定中還對這類人員的其他類型社會(huì)保險(xiǎn)做出了規(guī)定。
據(jù)此，現(xiàn)有規(guī)定基本上將所有人員的社會(huì)保險(xiǎn)如何繳納作出了規(guī)制。正常情況下，就不應(yīng)出現(xiàn)所謂社保代繳的現(xiàn)象。
其五，已經(jīng)開始施行的《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督條例》對社會(huì)保險(xiǎn)繳納同樣作出了規(guī)定，具體體現(xiàn)如下：
第二十一條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，如實(shí)申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按時(shí)全員足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
任何單位和個(gè)人不得有下列行為：
（一）瞞報(bào)、漏報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、人數(shù)，或者以發(fā)放補(bǔ)貼、簽訂協(xié)議等形式拒不履行社會(huì)保險(xiǎn)登記、繳費(fèi)義務(wù)；
（二）通過虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系、偽造證明材料等方式獲取社會(huì)保險(xiǎn)參保和繳費(fèi)資格；
（三）偽造、變造個(gè)人檔案材料、身份證明、病歷資料、鑒定意見、支付憑證、信息數(shù)據(jù)等，騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇；
（四）違反規(guī)定重復(fù)領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)待遇；
（五）冒用他人身份和社會(huì)保險(xiǎn)證明騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇；
（六）出借本人社會(huì)保險(xiǎn)證件協(xié)助他人或者單位騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇；
（七）隱瞞喪失領(lǐng)取條件的事實(shí)，領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)待遇；
（八）其他侵害社會(huì)保險(xiǎn)基金安全的行為。
第六十一條 以欺詐、偽造證明材料、冒用他人證件、虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系等手段辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，社會(huì)保險(xiǎn)行政部門、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不予辦理，將有關(guān)情況記入其信用檔案；情節(jié)嚴(yán)重的，處涉案金額一倍以上三倍以下的罰款。
以欺詐、偽造證明材料、虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令退還已騙取的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，并處騙取金額二倍以上五倍以下的罰款。
該條例第二十一條中的第二項(xiàng)明確禁止通過虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系、偽造證明材料來獲取社會(huì)保險(xiǎn)參保資格。怎么理解這項(xiàng)規(guī)定？也即不存在勞動(dòng)關(guān)系，卻以本單位的名義為他人繳納社會(huì)保險(xiǎn)，社保代繳就是其中典型代表。
雖然之前社會(huì)保險(xiǎn)法雖然也明確規(guī)定了用人單位才可以為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)，但是畢竟沒有明確的禁止性規(guī)定，進(jìn)而導(dǎo)致部分人理解成為，也可以通過代繳的方式進(jìn)行參保，這其實(shí)是對《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條的錯(cuò)誤理解，存在勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)是社會(huì)保險(xiǎn)繳納的常態(tài)，在不具有勞動(dòng)關(guān)系的前提之下才可以個(gè)人形式來參保。
至于相應(yīng)的行政處罰，社會(huì)保險(xiǎn)法亦有規(guī)定。《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十八條，以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令退回騙取的社會(huì)保險(xiǎn)金，處騙取金額二倍以上五倍以下的罰款。該條與《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督條例》第六十一條的第二款規(guī)定基本一致，只不過將虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系這一項(xiàng)從其他手段中單獨(dú)羅列出來予以明示規(guī)定。可以說，《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督條例》是對《社會(huì)保險(xiǎn)法》的舊事重提，屬于典型的“炒冷飯”。
細(xì)心觀察的人士可能會(huì)發(fā)出疑問，那么非社保代繳機(jī)構(gòu)也即正常的企業(yè)不應(yīng)該擔(dān)心此風(fēng)險(xiǎn)吧？是的，如果企業(yè)為與本單位建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者進(jìn)行參保，那么大可高枕無憂了。但是恰恰發(fā)出擔(dān)心的企業(yè)基本上屬于沒有為員工正常參保，而委托其他社保代繳機(jī)構(gòu)來進(jìn)行的。這樣一旦發(fā)生社會(huì)保險(xiǎn)待遇支付情況，委托企業(yè)是否需要承擔(dān)應(yīng)繳未繳社會(huì)保險(xiǎn)的行政責(zé)任？所以這些企業(yè)的擔(dān)心是有道理的，但如果真的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，該發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)卻是不以企業(yè)的擔(dān)心而轉(zhuǎn)移的。
其六，裁判實(shí)踐正在發(fā)生變化，委托社保代繳，用人單位需要承擔(dān)相應(yīng)的未繳納社會(huì)保險(xiǎn)的法律責(zé)任。2015年生效的《廣州市勞動(dòng)人事爭議仲裁委員會(huì)、廣州市中級人民法院民事審判庭關(guān)于勞動(dòng)爭議案件座談會(huì)的意見綜述》對此問題已經(jīng)有了明確規(guī)定，用人單位需要承擔(dān)未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金責(zé)任。
《廣州市勞動(dòng)人事爭議仲裁委員會(huì)、廣州市中級人民法院民事審判庭關(guān)于勞動(dòng)爭議案件座談會(huì)的意見綜述》12.用人單位與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同并建立勞動(dòng)關(guān)系，但委托其他單位以其他單位的名義代勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)，是否合法？若勞動(dòng)者以用人單位未依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為由主張解除勞動(dòng)合同，用人單位是否需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金？
不合法，用人單位違反了《社會(huì)保險(xiǎn)法》第四條“用人單位和個(gè)人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”和第十條“職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”的規(guī)定。若勞動(dòng)者據(jù)此主張被迫解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
對于個(gè)人而言一旦到了法定退休年齡，申請養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇時(shí)候，所提交的參保資料信息中，用人單位與實(shí)際參保單位不一致，勢必也將會(huì)影響到個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的享受。
綜上，社保代繳雖然實(shí)際可操作，但是一旦發(fā)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)糾紛，均是勞資雙方必須面對的沉重話題，徒增雙方憂愁。
4、社保代繳的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)
雖然社保代繳在現(xiàn)有法律背景之下是不合法的，但是仍然有熱衷于社保代繳的機(jī)構(gòu)存在，這就值得去探究了。到底是基于什么原因?qū)е氯绱爽F(xiàn)象？筆者分析如下：
（1）非本地戶籍且在本地沒有用人單位的無法進(jìn)行參保，如自由職業(yè)者。雖然社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)體系相對比較完善，基本覆蓋了社會(huì)各類人員，但實(shí)踐中依然存在漏洞，即非本地戶籍且在本地沒有用人單位的人員是無法向本地社保機(jī)構(gòu)登記參保的。而現(xiàn)今社會(huì)保險(xiǎn)參保情況、參保年限與太多的事項(xiàng)掛鉤，沒有連續(xù)繳納一定年限的社會(huì)保險(xiǎn)無法購買房屋、無法使子女正常入學(xué)等等。這就將這部分人員的參保之路堵住了，尤其是那部分剛從上一家單位離職，而又未找到新單位的勞動(dòng)者，這部分人員一旦斷繳社保，就得重新計(jì)算參保年限才能享有其他事項(xiàng)的資格。這部分人迫不得已才選擇社保代繳機(jī)構(gòu)代繳，以防社保中斷的情況發(fā)生。
針對此情況，在社保實(shí)踐中，完全可以放開登記，允許這部分人員通過向社保構(gòu)自行登記繳納社會(huì)保險(xiǎn)，而不應(yīng)根據(jù)戶籍情況來作出區(qū)別對待。
（2）部分不規(guī)范企業(yè)為了規(guī)避責(zé)任的結(jié)果。社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系往往是證明勞動(dòng)關(guān)系存在與否的一項(xiàng)重要依據(jù)。部分不規(guī)范企業(yè)為了逃避用人單位的責(zé)任，尤其是減輕用工成本（社會(huì)保險(xiǎn)是用人單位的不小成本），將員工的社會(huì)保險(xiǎn)交由社保代理機(jī)構(gòu)來繳納。而員工一般只知道需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)，至于誰來繳納，則是不關(guān)心的。因此，也導(dǎo)致了社保代繳的發(fā)生。
（3）可能是為了提高社會(huì)保險(xiǎn)整體參保率，企業(yè)社保成本過高等系列原因，導(dǎo)致社保行政部門存在沒有嚴(yán)格依照法律規(guī)定來執(zhí)法的情形。
除此之外，亦可能還存在其他原因所導(dǎo)致的社保代繳現(xiàn)象發(fā)生。
5、結(jié)論
社保代繳有其存在的社會(huì)基礎(chǔ)，有其相對合理性；毋庸置疑的是，也存在著其現(xiàn)有的困境，即與法相悖。如何通過制度設(shè)計(jì)、社保操作實(shí)踐來解決此類問題，確實(shí)是相當(dāng)考驗(yàn)相關(guān)公權(quán)部門的智慧。當(dāng)然，作為企業(yè)，在現(xiàn)有政策沒有轉(zhuǎn)變的情況下，尤其是立法機(jī)構(gòu)和司法裁判實(shí)踐在再次明確社保代繳不合法的前提下，應(yīng)當(dāng)盡量避免社保代繳行為的發(fā)生，規(guī)避由此可能產(chǎn)生的任何風(fēng)險(xiǎn)。
（作者:江溶，廣東廣和律師事務(wù)所，專業(yè)領(lǐng)域：勞動(dòng)人事、房地產(chǎn)建設(shè)工程及合同。西南政法大學(xué)碩士，擁有教育學(xué)和法學(xué)雙學(xué)科背景。曾擔(dān)任某國際知名勞工機(jī)構(gòu)高級顧問，擅長從企業(yè)角度來防范和化解用工風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還參與多起大型建設(shè)工程項(xiàng)目。）
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